Durchschnittssteuersatz
Der Durchschnittssteuersatz zeigt, welcher Anteil des zu versteuernden Einkommens insgesamt als Einkommensteuer gezahlt wird. Er liegt meist unter dem Grenzsteuersatz.
Durchschnittssteuersatz 2026: Bedeutung und Berechnung
Der Durchschnittssteuersatz gibt an, wie hoch die gesamte Einkommensteuer im Verhältnis zum zu versteuernden Einkommen ist. Er wird deshalb auch als effektiver Steuersatz bezeichnet.
Entscheidend ist nicht das Bruttogehalt, sondern das zu versteuernde Einkommen. Dieses ergibt sich erst nach dem Abzug steuerlich berücksichtigungsfähiger Beträge wie Werbungskosten, Sonderausgaben und Vorsorgeaufwendungen.
Wie wird der Durchschnittssteuersatz berechnet?
Der Durchschnittssteuersatz wird mit folgender Formel berechnet:
Einkommensteuer ÷ zu versteuerndes Einkommen × 100
Beträgt das zu versteuernde Einkommen beispielsweise 50.000 Euro und die festgesetzte Einkommensteuer 10.000 Euro, ergibt sich:
10.000 Euro ÷ 50.000 Euro × 100 = 20 Prozent
Der Durchschnittssteuersatz beträgt in diesem vereinfachten Beispiel 20 Prozent.
Das bedeutet nicht, dass jeder Euro des Einkommens mit 20 Prozent besteuert wurde. Aufgrund des progressiven Einkommensteuertarifs werden unterschiedliche Teile des Einkommens unterschiedlich stark belastet.
Wie hoch ist der Durchschnittssteuersatz 2026?
Es gibt keinen einheitlichen Durchschnittssteuersatz für alle Steuerpflichtigen. Seine Höhe hängt insbesondere ab von:
dem zu versteuernden Einkommen
der Einzel- oder Zusammenveranlagung
steuerlichen Abzügen und Freibeträgen
dem Progressionsvorbehalt
der Höhe der berechneten Einkommensteuer
Bis zum Grundfreibetrag von 12.348 Euro fällt 2026 grundsätzlich keine tarifliche Einkommensteuer an. Der Durchschnittssteuersatz beträgt in diesem Bereich daher null Prozent. Oberhalb des Grundfreibetrags steigt er mit zunehmendem Einkommen schrittweise an.
Unterschied zum Grenzsteuersatz
Der Durchschnittssteuersatz und der Grenzsteuersatz beschreiben unterschiedliche Steuerwirkungen:
Der Durchschnittssteuersatz zeigt die gesamte Steuerbelastung im Verhältnis zum zu versteuernden Einkommen.
Der Grenzsteuersatz zeigt, mit welchem Steuersatz der letzte zusätzlich verdiente Euro belastet wird.
Der Grenzsteuersatz liegt wegen des progressiven Steuertarifs in der Regel über dem Durchschnittssteuersatz. Das Bundesfinanzministerium grenzt beide Werte entsprechend voneinander ab.
Durchschnittssteuersatz bei Ehepaaren
Bei zusammen veranlagten Ehepaaren und eingetragenen Lebenspartnern wird die Einkommensteuer nach dem Splittingverfahren berechnet.
Dazu wird das gemeinsame zu versteuernde Einkommen zunächst halbiert. Die darauf entfallende Einkommensteuer wird berechnet und anschließend verdoppelt. Besonders bei unterschiedlich hohen Einkommen kann die Zusammenveranlagung den gemeinsamen Durchschnittssteuersatz reduzieren.
Gehören Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag dazu?
Der steuerliche Durchschnittssteuersatz bezieht sich üblicherweise auf die tarifliche Einkommensteuer. Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag werden grundsätzlich zusätzlich berechnet.
Auch Sozialversicherungsbeiträge gehören nicht zum Durchschnittssteuersatz. Sie reduzieren zwar das Nettogehalt, sind aber keine Einkommensteuer.