Dienstwagenbesteuerung
Die Dienstwagenbesteuerung erfasst den geldwerten Vorteil aus der privaten Nutzung eines Firmenwagens. Die Berechnung erfolgt über die Ein-Prozent-Regelung oder ein Fahrtenbuch.
Dienstwagenbesteuerung 2026: Regeln und Berechnung
Dürfen Arbeitnehmer einen Dienstwagen auch privat nutzen, entsteht ein geldwerter Vorteil. Dieser wird zum steuerpflichtigen Bruttogehalt hinzugerechnet und erhöht dadurch grundsätzlich die Lohnsteuer sowie gegebenenfalls die Sozialversicherungsbeiträge.
Für die Dienstwagenbesteuerung stehen zwei Berechnungsmethoden zur Verfügung:
Ein-Prozent-Regelung
Fahrtenbuchmethode
Welche Methode günstiger ist, hängt insbesondere vom Bruttolistenpreis, dem Umfang der Privatnutzung und den tatsächlichen Fahrzeugkosten ab.
Wie funktioniert die Ein-Prozent-Regelung?
Bei der Ein-Prozent-Regelung beträgt der monatliche geldwerte Vorteil für die Privatnutzung grundsätzlich:
Bruttolistenpreis × 1 Prozent
Maßgeblich ist der inländische Bruttolistenpreis zum Zeitpunkt der Erstzulassung einschließlich Umsatzsteuer und werkseitiger Sonderausstattung. Der tatsächliche Kaufpreis oder die Leasingrate ist nicht entscheidend.
Für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte werden grundsätzlich zusätzlich angesetzt:
Bruttolistenpreis × 0,03 Prozent × Entfernungskilometer
Bei wenigen Fahrten kann alternativ eine Einzelbewertung mit 0,002 Prozent des Listenpreises je Entfernungskilometer und tatsächlicher Fahrt genutzt werden.
Beispiel zur Dienstwagenbesteuerung
Ein Dienstwagen hat einen Bruttolistenpreis von 40.000 Euro. Die Entfernung zur ersten Tätigkeitsstätte beträgt 20 Kilometer.
Privatnutzung:
40.000 Euro × 1 Prozent = 400 Euro
Arbeitsweg:
40.000 Euro × 0,03 Prozent × 20 = 240 Euro
Der monatliche geldwerte Vorteil beträgt insgesamt 640 Euro. Dieser Betrag erhöht das Steuerbrutto, wird aber nicht zusätzlich ausgezahlt.
Wie funktioniert die Fahrtenbuchmethode?
Bei der Fahrtenbuchmethode wird der private Nutzungsanteil anhand der tatsächlichen Fahrzeugkosten ermittelt. Dazu gehören beispielsweise:
Abschreibung oder Leasingkosten
Kraftstoff beziehungsweise Ladestrom
Versicherung
Wartung und Reparaturen
Kfz-Steuer
Alle dienstlichen und privaten Fahrten müssen vollständig, zeitnah und nachvollziehbar dokumentiert werden. Die Methode kann sich insbesondere bei geringer Privatnutzung oder einem hohen Bruttolistenpreis lohnen.
Welche Vorteile gelten für Elektro-Dienstwagen?
Für begünstigte reine Elektrofahrzeuge wird nur ein Viertel des Bruttolistenpreises angesetzt. Daraus ergibt sich bei der Pauschalmethode eine effektive 0,25-Prozent-Regelung.
Für nach dem 30. Juni 2025 angeschaffte und überlassene Elektrofahrzeuge gilt die Begünstigung bis zu einem Bruttolistenpreis von 100.000 Euro.
Für bestimmte Plug-in-Hybride wird die Bemessungsgrundlage halbiert. Bei Anschaffung von 2025 bis 2030 müssen sie höchstens 50 Gramm CO₂ pro Kilometer ausstoßen oder eine elektrische Mindestreichweite von 80 Kilometern erreichen.
Dienstwagenbesteuerung im Brutto-Netto-Rechner
Ein Brutto-Netto-Rechner benötigt den Bruttolistenpreis, die Antriebsart, die Entfernung zur Arbeitsstätte und die gewählte Berechnungsmethode.
Der geldwerte Vorteil wird zunächst zum steuerpflichtigen Brutto addiert. Da er nicht bar ausgezahlt wird, muss er anschließend wieder vom errechneten Netto abgezogen werden.