Abfindung

Abfindung: Anspruch, Höhe, Steuer und Berechnung

Eine Abfindung ist eine einmalige Entschädigungszahlung, die ein Arbeitnehmer wegen des Verlusts seines Arbeitsplatzes erhält. Sie kann beispielsweise im Rahmen eines Aufhebungsvertrags, eines gerichtlichen Vergleichs, eines Sozialplans oder nach einer betriebsbedingten Kündigung vereinbart werden.

Entgegen einer weitverbreiteten Annahme besteht bei einer Kündigung nicht automatisch ein Anspruch auf eine Abfindung. Ob und in welcher Höhe eine Zahlung erfolgt, hängt vom Kündigungsgrund, der rechtlichen Ausgangslage, der Dauer der Betriebszugehörigkeit und dem Verhandlungsergebnis ab.

Was ist eine Abfindung?

Eine Abfindung soll den Arbeitnehmer finanziell dafür entschädigen, dass das Arbeitsverhältnis endet und dadurch zukünftige Verdienstmöglichkeiten entfallen.

Typische Anlässe für eine Abfindung sind:

• betriebsbedingte Kündigung

• Aufhebungsvertrag

• gerichtlicher Vergleich

• Sozialplan bei einer Betriebsänderung

• Abwicklungsvertrag

• arbeitsgerichtliche Auflösung des Arbeitsverhältnisses

• vertragliche oder tarifliche Abfindungsregelung

Steuerrechtlich kann eine Abfindung als Entschädigung für entgangene oder künftig entgehende Einnahmen eingeordnet werden. Solche Entschädigungen gehören grundsätzlich zu den steuerpflichtigen Einkünften.

Besteht ein Anspruch auf eine Abfindung?

Einen allgemeinen gesetzlichen Anspruch auf eine Abfindung nach jeder Kündigung gibt es nicht. Ein Anspruch kann sich jedoch aus unterschiedlichen Grundlagen ergeben, beispielsweise aus:

• einem Sozialplan

• einem Tarifvertrag

• dem Arbeitsvertrag

• einer individuellen Abfindungsvereinbarung

• einem gerichtlichen Vergleich

• einem arbeitsgerichtlichen Urteil

• einer Kündigung nach § 1a Kündigungsschutzgesetz

Bei einer betriebsbedingten Kündigung kann der Arbeitgeber nach § 1a Kündigungsschutzgesetz eine Abfindung anbieten. Voraussetzung ist unter anderem, dass der Arbeitnehmer keine Kündigungsschutzklage erhebt und der Arbeitgeber in der Kündigung auf das Abfindungsangebot hinweist. Die gesetzliche Abfindung beträgt in diesem Fall 0,5 Monatsverdienste für jedes Jahr des Arbeitsverhältnisses.

Eine Abfindung kann außerdem im Rahmen einer Kündigungsschutzklage ausgehandelt werden. Arbeitgeber bieten häufig eine Zahlung an, um das Prozessrisiko zu reduzieren und das Arbeitsverhältnis einvernehmlich zu beenden.

Wie wird eine Abfindung berechnet?

Da die Abfindung meistens Verhandlungssache ist, existiert keine allgemeingültige Berechnungsformel. Als häufig verwendete Orientierung gilt:

Bruttomonatsgehalt × 0,5 × Beschäftigungsjahre = Abfindung

Beispiel:

• Bruttomonatsgehalt: 4.000 Euro

• Betriebszugehörigkeit: 10 Jahre

• Faktor: 0,5

Berechnung:

4.000 Euro × 0,5 × 10 = 20.000 Euro

Die rechnerische Abfindung beträgt damit 20.000 Euro brutto.

Diese Formel entspricht auch der Berechnung nach § 1a Kündigungsschutzgesetz. Außerhalb dieses besonderen Falls ist der Faktor 0,5 jedoch nicht verbindlich. Je nach Verhandlungssituation kann die Abfindung deutlich höher oder niedriger ausfallen.

Welche Faktoren beeinflussen die Abfindungshöhe?

Die Höhe einer Abfindung kann von zahlreichen Faktoren abhängen:

• Dauer der Betriebszugehörigkeit

• Höhe des Bruttomonatsgehalts

• Erfolgsaussichten einer Kündigungsschutzklage

• Kündigungsgrund

• besonderer Kündigungsschutz

• Alter des Arbeitnehmers

• Chancen auf dem Arbeitsmarkt

• wirtschaftliche Situation des Arbeitgebers

• tarifliche oder betriebliche Regelungen

• Interesse des Arbeitgebers an einer schnellen Einigung

• Verhandlungsgeschick der Beteiligten

Ist die Kündigung rechtlich angreifbar, verbessert dies häufig die Verhandlungsposition des Arbeitnehmers. Ist die Kündigung dagegen voraussichtlich wirksam, kann der Arbeitgeber weniger Anlass haben, eine hohe Abfindung anzubieten.

Welches Gehalt wird für die Abfindung verwendet?

Als Berechnungsgrundlage wird häufig das letzte regelmäßige Bruttomonatsgehalt verwendet. Je nach Vereinbarung können zusätzlich regelmäßige Vergütungsbestandteile berücksichtigt werden.

Dazu können gehören:

• festes Grundgehalt

• regelmäßige Zulagen

• durchschnittliche Provisionen

• Sachbezüge

• geldwerte Vorteile

• anteilige Sonderzahlungen

• regelmäßig gezahlte Boni

Einmalige oder stark schwankende Zahlungen werden nicht zwangsläufig berücksichtigt. Entscheidend ist die konkrete Abfindungsvereinbarung.

Ist eine Abfindung brutto oder netto?

Eine Abfindung wird normalerweise als Bruttobetrag vereinbart. Von der Auszahlung behält der Arbeitgeber Lohnsteuer und gegebenenfalls Kirchensteuer sowie Solidaritätszuschlag ein.

Wie viel von der Abfindung netto übrig bleibt, hängt insbesondere von folgenden Faktoren ab:

• Höhe der Abfindung

• sonstiges Einkommen im Auszahlungsjahr

• Familienstand

• gemeinsame oder getrennte Veranlagung

• Kirchensteuerpflicht

• steuerlich abziehbare Aufwendungen

• Anwendung der Fünftelregelung

Die Steuerklasse beeinflusst zunächst den Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber. Die endgültige Steuerbelastung wird im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung anhand des gesamten Jahreseinkommens ermittelt.

Ist eine Abfindung steuerpflichtig?

Eine Abfindung ist grundsätzlich einkommensteuerpflichtig. Einen allgemeinen steuerfreien Abfindungsbetrag gibt es nicht mehr.

Steuerrechtlich können Abfindungen als Entschädigungen nach § 24 Einkommensteuergesetz und damit als außerordentliche Einkünfte nach § 34 Einkommensteuergesetz behandelt werden. Unter bestimmten Voraussetzungen kommt dadurch eine ermäßigte Besteuerung nach der sogenannten Fünftelregelung infrage.

Was ist die Fünftelregelung bei einer Abfindung?

Die Fünftelregelung soll die steuerliche Mehrbelastung abmildern, die durch die gebündelte Auszahlung einer hohen Abfindung in einem einzigen Kalenderjahr entstehen kann.

Dabei wird die Einkommensteuer vereinfacht in folgenden Schritten ermittelt:

1. Zunächst wird die Steuer auf das Einkommen ohne Abfindung berechnet.

2. Anschließend wird ein Fünftel der Abfindung zum Einkommen hinzugerechnet.

3. Die daraus entstehende zusätzliche Steuer wird ermittelt.

4. Dieser Unterschiedsbetrag wird mit fünf multipliziert.

Die Abfindung wird trotzdem vollständig in einem Jahr ausgezahlt und versteuert. Sie wird nicht tatsächlich auf fünf Jahre verteilt. Die Fünftelregelung ist lediglich ein besonderes Verfahren zur Berechnung der Einkommensteuer. Die Berechnungsmethode ist in § 34 Einkommensteuergesetz geregelt.

Voraussetzungen für die Fünftelregelung

Die Fünftelregelung kann insbesondere in Betracht kommen, wenn:

• die Zahlung eine echte Entschädigung für entgehende Einnahmen darstellt,

• die Abfindung aufgrund der Beendigung des Arbeitsverhältnisses gezahlt wird,

• die Einkünfte in einem Veranlagungszeitraum gebündelt zufließen,

• es durch die Zahlung zu einer Zusammenballung von Einkünften kommt.

Bereits entstandene Ansprüche wie rückständiges Gehalt, Urlaubsabgeltung, Tantiemen oder bereits verdientes Weihnachtsgeld gelten nicht allein deshalb als begünstigte Abfindung, weil sie zusammen mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses ausgezahlt werden.

Eine Aufteilung der Abfindung auf mehrere Kalenderjahre kann die Anwendung der Fünftelregelung gefährden. Geringfügige ergänzende Zahlungen oder besondere Konstellationen können jedoch abweichend beurteilt werden.

Fünftelregelung seit 2025

Seit 2025 wird die Fünftelregelung grundsätzlich nicht mehr durch den Arbeitgeber beim laufenden Lohnsteuerabzug angewendet. Der Arbeitgeber behält bei der Auszahlung daher zunächst regulär Lohnsteuer ein.

Die steuerliche Begünstigung wird anschließend im Rahmen der Einkommensteuererklärung geprüft und vom Finanzamt berücksichtigt. Dadurch kann es zunächst zu einem höheren Steuerabzug und später zu einer Steuererstattung kommen. Die gesetzliche Fünftelregelung selbst wurde nicht abgeschafft; geändert wurde ihre Anwendung im Lohnsteuerabzugsverfahren.

Wer eine Abfindung erhält und die Voraussetzungen der Fünftelregelung erfüllt, sollte daher für das betreffende Jahr eine Einkommensteuererklärung einreichen.

Wie lässt sich die Steuer auf eine Abfindung reduzieren?

Die tatsächliche Steuerbelastung hängt stark vom übrigen Einkommen im Auszahlungsjahr ab. Ein niedrigeres reguläres Jahreseinkommen kann dazu führen, dass die Abfindung insgesamt günstiger besteuert wird.

Mögliche Gestaltungspunkte sind:

• Auszahlung in einem Jahr mit geringem übrigen Einkommen

• Verschiebung der Auszahlung in das Folgejahr

• Nutzung steuerlich abzugsfähiger Aufwendungen

• Einzahlung in bestimmte Altersvorsorgemodelle

• Ausgleich von Rentenabschlägen

• Prüfung der Voraussetzungen der Fünftelregelung

Der Auszahlungstermin sollte rechtzeitig vor Abschluss einer Abfindungsvereinbarung geprüft werden. Eine nachträgliche Änderung ist häufig nur mit Zustimmung des Arbeitgebers möglich.

Fallen auf die Abfindung Sozialversicherungsbeiträge an?

Eine echte Abfindung, die als Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes und den Wegfall zukünftiger Verdienstmöglichkeiten gezahlt wird, ist grundsätzlich nicht sozialversicherungspflichtig.

Daher werden normalerweise keine Beiträge zur:

• Krankenversicherung

• Pflegeversicherung

• Rentenversicherung

• Arbeitslosenversicherung

von der Abfindung abgezogen.

Anders kann es aussehen, wenn mit der Zahlung bereits entstandene Vergütungsansprüche abgegolten werden. Dazu gehören beispielsweise rückständiger Lohn, Urlaubsabgeltung oder bereits verdiente Sonderzahlungen. Solche Bestandteile können sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt darstellen.

Wird die Abfindung auf das Arbeitslosengeld angerechnet?

Eine Abfindung wird nicht automatisch wie laufendes Einkommen vom Arbeitslosengeld abgezogen. Sie kann jedoch dazu führen, dass der Anspruch auf Arbeitslosengeld vorübergehend ruht.

Das ist insbesondere möglich, wenn:

• das Arbeitsverhältnis vor Ablauf der maßgeblichen Kündigungsfrist endet und

• wegen der Beendigung eine Abfindung oder ähnliche Entschädigung gezahlt wird.

Während der Ruhenszeit wird der Beginn der Arbeitslosengeldzahlung verschoben. Die eigentliche Anspruchsdauer wird durch das Ruhen allein nicht verkürzt.

Wurde die ordentliche Kündigungsfrist des Arbeitgebers eingehalten, führt die Abfindung grundsätzlich nicht zu einem Ruhen nach § 158 SGB III.

Abfindung und Sperrzeit beim Arbeitslosengeld

Neben einer Ruhenszeit kann zusätzlich eine Sperrzeit entstehen. Das Risiko besteht insbesondere, wenn der Arbeitnehmer durch einen Aufhebungsvertrag selbst an der Beendigung des Arbeitsverhältnisses mitwirkt, ohne dass ein wichtiger Grund anerkannt wird.

Eine Sperrzeit kann die Dauer des Arbeitslosengeldanspruchs verkürzen. Ob sie eintritt, hängt vom konkreten Einzelfall und von den Gründen für den Abschluss der Vereinbarung ab.

Vor der Unterzeichnung eines Aufhebungsvertrags sollte deshalb geprüft werden:

• ob eine betriebsbedingte Kündigung konkret angekündigt wurde,

• ob die Arbeitgeberkündigungsfrist eingehalten wird,

• ob die Abfindung angemessen ist,

• ob ein wichtiger Grund für den Vertragsabschluss vorliegt,

• welche Auswirkungen auf das Arbeitslosengeld entstehen.

Muss eine Abfindung in der Steuererklärung angegeben werden?

Die Abfindung wird vom Arbeitgeber in der Lohnsteuerbescheinigung ausgewiesen und an die Finanzverwaltung übermittelt. Für die Anwendung der Fünftelregelung muss die Zahlung in der Einkommensteuererklärung berücksichtigt werden.

Das Finanzamt prüft anschließend, ob die gesetzlichen Voraussetzungen für die ermäßigte Besteuerung erfüllt sind.

Da der Arbeitgeber die Fünftelregelung seit 2025 grundsätzlich nicht mehr beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt, gewinnt die Einkommensteuererklärung bei Abfindungszahlungen zusätzlich an Bedeutung.

Abfindung im Brutto-Netto-Rechner

Eine Abfindung sollte nicht einfach als normales Monatsgehalt in einen klassischen Brutto-Netto-Rechner eingegeben werden. Die Besteuerung richtet sich nach dem gesamten Jahreseinkommen und kann unter den Voraussetzungen des § 34 Einkommensteuergesetz ermäßigt erfolgen.

Für eine realistische Berechnung werden insbesondere folgende Angaben benötigt:

• reguläres Bruttojahreseinkommen

• Höhe der Abfindung

• Auszahlungsjahr

• Familienstand

• Kirchensteuerpflicht

• weitere steuerpflichtige Einkünfte

• steuerlich abzugsfähige Aufwendungen

• mögliche Anwendung der Fünftelregelung

Das Ergebnis eines Abfindungsrechners ist grundsätzlich eine Orientierung. Bei hohen Abfindungen oder komplexen Vereinbarungen empfiehlt sich eine individuelle steuerliche und arbeitsrechtliche Prüfung.